摘 要
自中国2001年加入了世贸组织之后,很多专业领域都已经取得了飞速的事业发展，农业领域以及金融领域上面都进行了巨大的改革，而在改革的过程当中，出现了很多矛盾，且这些矛盾在改革发展过程当中是不能够被忽视的，当前我国的金融业正在向更加积极的方向发展，同时也在不断地加快改革的步伐，商业银行也在这其中有着非常重要的作用，一方面商业银行在改革的过程当中，可能会对与其相关的国外银行形成相应的冲击，而另一方面由于改革所带来的机遇，会加强商业银行之间的竞争力。因此银行在竞争的过程当中往往会采取很多种举措，但这些举措并不都是有利的。
本文在当前国内外的银行在先进的成本管理经验的基础之上，运用相关的理论进行具体分析。以新余分行当前在经营成本上面的相关问题进行研究，对当前的经营成本管理的现状以及产生的问题进行全面的剖析，进而分析出相关的原因以及提出相应的对策。
关键词:经营成本；成本管理；成本控制
Abstract
Since China joined the WTO in 2001, many professional fields have achieved rapid development. Great reforms have been carried out in the agricultural and financial fields. In the process of reform, many contradictions have emerged, and these contradictions can not be ignored in the process of reform and development, At present, China's financial industry is developing in a more positive direction. At the same time, it is constantly accelerating the pace of reform. Commercial banks also play a very important role in this process. On the one hand, in the process of reform, commercial banks may have a corresponding impact on their related foreign banks. On the other hand, due to the opportunities brought by the reform, It will strengthen the competitiveness of commercial banks. Therefore, banks often take many measures in the process of competition, but these measures are not all favorable.it's too hard
Based on the advanced cost management experience of domestic and foreign banks, this paper makes a specific analysis by using relevant theories. Based on the current problems of Xinyu branch in operating cost, this paper analyzes the current situation of operating cost management and the problems, and then analyzes the relevant reasons and puts forward the corresponding countermeasures
Key words: management system; cost management; cost control
自中国2001年加入了世贸组织之后,很多专业领域都已经取得了飞速的事业发展，农业领域以及金融领域上面都进行了巨大的改革，而在改革的过程当中，出现了很多矛盾，且这些矛盾在改革发展过程当中是不能够被忽视的，当前我国的金融业正在向更加积极的方向发展，同时也在不断地加快改革的步伐，商业银行也在这其中有着非常重要的作用，一方面商业银行在改革的过程当中，可能会对与其相关的国外银行形成相应的冲击，而另一方面由于改革所带来的机遇，会加强商业银行之间的竞争力。因此银行在竞争的过程当中往往会采取很多种举措，但这些举措并不都是有利的。
本文在当前国内外的银行在先进的成本管理经验的基础之上，运用相关的理论进行具体分析。以新余分行当前在经营成本上面的相关问题进行研究，对当前的经营成本管理的现状以及产生的问题进行全面的剖析，进而分析出相关的原因以及提出相应的对策。
关键词:经营成本；成本管理；成本控制
Abstract
Since China joined the WTO in 2001, many professional fields have achieved rapid development. Great reforms have been carried out in the agricultural and financial fields. In the process of reform, many contradictions have emerged, and these contradictions can not be ignored in the process of reform and development, At present, China's financial industry is developing in a more positive direction. At the same time, it is constantly accelerating the pace of reform. Commercial banks also play a very important role in this process. On the one hand, in the process of reform, commercial banks may have a corresponding impact on their related foreign banks. On the other hand, due to the opportunities brought by the reform, It will strengthen the competitiveness of commercial banks. Therefore, banks often take many measures in the process of competition, but these measures are not all favorable.it's too hard
Based on the advanced cost management experience of domestic and foreign banks, this paper makes a specific analysis by using relevant theories. Based on the current problems of Xinyu branch in operating cost, this paper analyzes the current situation of operating cost management and the problems, and then analyzes the relevant reasons and puts forward the corresponding countermeasures
Key words: management system; cost management; cost control
1.1研究背景和意义
2002年我国中央在北京召开的中央金融经济工作一次会议当中，曾经明确的再次提出:当前对于设立商业投资银行、主要经营投资货币等金融企业的基本要求，需要加以完善银行相关的整治措施的结构，并且对银行当前的机制进行全面的审核，寻找机制当中不完善以及漏洞的地方进行逐一解决，明确最终的管理目标，而当前对于具有国际竞争力的金融企业来说，应当加强融合，扩大金融银行在国际市场当中的竞争能力，由于市场的细化以及新产品在市场当中的不断推出和推广，进而导致了当前需要进行更加严谨的成本管理，国内银行与国外银行的相比较之下，反映出当前在成本意识以及在管理手段上面都有着明显的不足之处。由于国内的市场起步较晚，进而导致了相关的技术力量也没有达到充分体现。目前这已经严重的阻碍了我国金融企业在国际竞争环境当中的优势发展，在新经济的背景之下，商业银行作业链之间的联系，已经有了非常明显的变化，所以务必要对商业银行的流程以及相关的改革方面都提出更加全面的要求，同时也将成本和管理显现出，更加具有完善体制的特征，这样一来才可以增强当前我国金融行业在国际市场当中的竞争力。
对于商业银行来说，如何能够全面的实施成本管理，是自身在发展过程当中所必须要自我要求的一个手段，同时也是市场经济发展模式当中银行能够在其中更加合理发展的必然选择。银行在发展的过程当中，如何能将成本管理以及经济体制进行更加适应市场的转变，是他们在帮助国有经济体制发展和进步方面所必然要经历的抉择，而如果发展过慢，则注定要被淘汰。中国工商银行新余分行作为一个国内的分行机构。【1】在我国当前，对于成本管理理论方面的实施，以及具有可行性与否，都有非常积极的实践作用，而对于该类机构的分行来说，同时也具有比较独立的决策权，这就是一个可以进行全面推理管理体制方案的基础性条件，而我国当前在财务改革的进程当中，主要是以小地方先开始进行实践，逐步的向高层进行扩展，只有当小地方的体制逐渐完善，才可以向更加主要的机构和银行进行融合。所以本课题通过对该分行的研究，对当前新余分行所构建的体系，以及在经营过程当中所面临的困难如何解决都提供了相应的策略，从而对商业银行的经营机制，以及在未来方向的发展模式上面起到一定的借鉴作用。
1.2国内外研究现状
在国外有很多关于成本管理理论的研究探讨，而其中对于管理理论最主要的几个阶段都有了相应的创新。Simmonds(1981)对于成本管理方面的理论进行了初步的创新，他认为企业之间的战略以及竞争对手，都会对自身的体系构建有一定的影响，同时需要注重企业所处的竞争地位，以及不断的转变战略，才可以将当前的成本管理模式不断的优化，而成本管理倘若一成不变的话，最终会导致自身的体系出现问题。Berger(1997)在他的研究当中发现管理不当会导致当前银行的平均成本出现上升的问题，进而导致了资本减少，贷款方面的增加，所以应当关注成本效率。Christos和Wood(2004)一起回顾了有关银行业绩方面研究的相关文献，并且对于其盈利能力的因素数据进行了最终的分类。并且得出了最终的结论，欧洲银行的盈利不仅仅与决策相关，同时也受到了对外部宏观经济环境方面的影响。
对于该领域的相关研究来说，国内的研究显得更加具体一些，学者们主要是从不同的层面展开研究的。夏宽云(2000)曾经对战略成本的管理上面做了非常全面的系统性的建议和研究，尤其对于我国企业当中中多年来发展的经历以及基础上面当中都已经进行了全面的阐述，同时融合了我国金融方面的体系，在战略定位以及成本管理方面都有了更多的研究。黄世忠(2003)将全面的成本管理理论应用在商业的银行当中，并进行了具体的分析，明确了当前成本管理上面所相关的原则和目标，并且他认为成本管理是作为调解银行过程当中所必不可少的工具之一，同时也对于全面实施成本的管理加以肯定认为其对于银行的运营有着非常深远的影响。曹潇羽(2015)成本管理的应用化问题，从基础上面进行出发，结合当前互联网金融方面发展具体的背景之下，提出了商业银行如果想要进一方面的提升自身的管理能力，那么就必须要优化自身的体质，同时结合现代化技术，将自身积累以及提高经济效益作为终极的目标，逐渐的构建起对于商业银行合理性自有的体系。
1.3研究方法
1.3.1定量研究法
对商业银行当前经营成本管理所形成的固有概念以及特征进行梳理和分析，与研究课题当中所涉及到的银行进行结合，针对目前的题目构建出相应的指标，通过当前的调查方法，对商业成本经营管理中成本相关的因素进行着重分析。
1.3.2案例分析法
本文选取中国工商银行新余分行作为案例作为分析的对象，对该银行当前的基本状况进行介绍，并且对其所形成的组织管理体系以及业务所经营的相关范畴，目前在经营成本上面的构成体系上面有哪些不足进行逐步的分析，具体分析原因并进行求证，用以证实自身所研究的目标。
2、商业银行经营成本相关理论
2.1成本管理理论
在通常的情况下,成本控制管理学是;对一个企业在产品生产的整个过程当中,相应的程序核算成本,进行风险分析和成本决策,运用成本管理学的成本理论和决策方法,对整个企业人力资源的实际耗费和成本使用情况进行成本预算和风险控制的成本理论、程序和决策方法的综合总称,以及一系列的工业科学技术方面成本管理的理论总和,成本控制管理理论由生产作业规划成本控制管理、战略规划成本控制管理、产品安全生命周期规划成本控制理论、成本管理规划、全面成本控制管理五大成本理论体系组成。其中规划包括；企业成本管理规划、成本计算、成本风险控制和经营业绩绩效评价四大管理方面,以企业成本核算和企业成本控制规划管理为主。
表2-1成本管理四大内容
| 成本规划 | 根据企业的竞争战略和所处的经济环境所制定的，也是对成本管理做出的规划，为具体的成本管理做出的规划，为具体的成本管理提供思路和总体要求。 |
| 成本计算 | 是成本管理系统的信息基础。 |
| 成本控制 | 是利用成本计算提供的信息，采取经济、技术、和组织等手段实现降低成本或成本改善目的一系列活动。 |
| 业绩评价 | 是对成本控制效果的评估，目的在于改进原有得成本控制活动和激励约束员工和团体的成本行为。 |
而商业银行本身存在的意义是吸收存款以及发放相应的贷款，对银行来说，最终的目标是将自身经营的利润最大化，因此必须将各个业务之间的关系和体系进行更加合理完善的排布。【2】银行产品和客户在成本的结构上面，拥有着非常高的共享性，因此也可以看出，传统的成本管理方法已经不适用于当前银行这种具有服务性企业的理论构建上面，所以应当选择更好的对于作业成本法进行相关的成本管理。本文当中,商业金融银行资本经营资金成本结算管理的研究对象,实际上也就是对于一家商业投资银行的各方面经营资金的成本流出和资金流入过程进行成本管理,对其资金进行最终的经营成本管理结算,而在总体上而言，为的是能够将各种目标进行不断的分析，同时将内部的系统成本信息进行交换，最终以最大的限度减少当前的成本水平以及相关费用方面的消耗。
2.2收入与分配管理理论
收入与成本分配经济管理基本理论主要指的也就是;根据国家通过法定税收、社会保障或其他主要财政资源转移费用支付管理手段依法进行的主要收入参与分配,对国家宏观经济政策运行过程中的主要收入参与分配管理流程予以经行准确控制和合理组织,以利于实现国家预定的宏观政策收入目标的宏观经济管理活动,是国家宏观经济政策管理的重要一个组成环节部分。其研究内容主要组成的有:我国收入公平分配原则目标管理模式的确定、收入公平分配原则的理性控制、收入公平分配资源结构的理性安排,收入公平分配原则的理性选择、收入公平分配优惠政策的理性决定和资源搭配。收入比例分配制度管理方式有三大主要类型:自由放任型、增量管理型、总量管理型。收入平均分配机制管理的重要意义具体以及可能的表现;为促进利于有效调节我国社会资源总供给和经济总需求的矛盾,实现两者的基本平衡。利于收入公平化、各种利益关系的合理化。
在我国商业投资银行当中,收入与成本分配的量对经营者和成本的主要决定性影响因素主要可以分为两个大方面,其中最主要的因素体现在商业银行的资产所有者与其经营者以及银行劳动者之间的成本利益分配关系,首先是对于商业银行的收入管理方面主要分成两个部分，分别是销售、定价管理以及销售预测分析。完备当前预测对象相关的资料，同时对该资料当前所涉及的相关领域的未来发展方向进行预测。而在纳税管理方面，主要是对于纳税进行合理的筹划，在正常情况下事先规划好经济交易事项的注意，同时减少应当纳税的额度，从而实现商业银行最终的财务目标。【3】
表2-2投入产出指标体系
| 变量 | 内容说明 |
| 投入（I） | 营业投入 （总资产） |
资本投入 （资本投入包括各类存款,同业存入，同业拆放，央行借款） |
|
| 投入价格（P） | 营业投入价格（营业费用/当年资产总额） |
| 资本投入价格（利息支出/资本投入总额） | |
| 产出（Y） | 贷款 |
| 存款 | |
| 非利息收入 | |
| 投资与交易证券(主要包括各种短期投资、长期投资和其他证券市场投资) | |
| 实际总成本（TC） | 营业支出和非营业支出 |
由于新余分行的实际存款额和贷款产出数目具体如何，对外发布公开情况是较为未知的,所以由于银行的实际投入产出成本指标统计无法直接采用固定产出投入法数据来准确定义,则本文章统计主要采用固定资产产出法的统计思想来准确估计银行经营者的成本现状,新余分行的实际投入,固定资产和各类银行存款、借款及其它资产负债;投入产出为各类银行贷款、存款、投资四项,因新余分行的固定成本资产产出数据难以获得,因此本文将新余分行的劳动力和固定资产的实际投入产出归纳分为一类。
3、新余工行经营成本现状
3.1新余工行介绍
中国工商银行股份有限公司新余分行于1985年8月3日成立，在江西省新余市有分宜支行、新余火车站支行、良山支行、新钢支行、新余公园北村支行、城南支行等营业厅。新余分行组织架构的设计十分重要，各个部门各司其职，对商业银行的财务成本进行监控和管理。新余分行强调审慎的业务管理，且为实现业务可持续增长，实施了有效的成本管理和内部控制。就新余分行目前而言，已建立起了涵盖前、中、后台各个业务环节的成本管理体系。完善的组织架构，对新余分行经营成本工作起到了很关键的推动作用。
图3-1中国工商银行新余分行组织架构图
新余工行是本市一家综合实力较为雄厚，同时具有综合业务能力的商业银行。由于在本市具有较高的市场占有率和客户保有率，所以当前的经营范畴较为广阔。近年来由于内部的数据不断上升，由此可见当前该工行的国际业务结算方面以及新业务的创新和发展方面都有着非常高的增长力度。公司内部主要经营的范围以存款和办理结算相关的业务为主，同时承销政府的债券，提供信用服务以及中国银行业监督委员会所批准的其他金融服务等。近年来,由于不断的努力深化企业改革完善服务,在行业内已经逐渐树立了非常良好的行业口碑,同时也为本市县的经济社会建设发展奉献了自己的一份微薄力量。新余分行积极结合新余地方实体经济社会金融行业发展形势实际,牢固坚定树立"存款是立行之本",按照跨越式,超常规快速发展的企业总体经营思路,进一步探索转变企业经营发展理念,加强企业市场营销,强化企业内控风险管理。经营管理工作取得了较为明显的成效，所属行业为金融业。中国工商银行股份有限公司新余分行目前的经营状态为存续。
中国工商银行股份有限公司新余分行内部主要经营业务包括:1.人民币存款贷款。2020年末，人民币贷款321百万元,增加27百万元,增长约9.18%;人民币存款262百万元，增加19百万元，增长约7.81%。2.普惠金融业务。2020年末,普惠型小微集体企业担保贷款资金余额121百万元,比年初同期增加17百万元,增长16.50%。客户数2.3万户,增加0.3万户。当年银行累放住房贷款平均年化利率4.52%,比上年同期下降0.43个季度百分点。依托行业金融信息科技平台加快金融产品迭级换代技术更新,围绕搭建工银小微企业金融服务中心平台和企业经营快速借贷、网络小贷金融通、线上线下供应链和再融资三十五大类金融产品重点构建金融普惠小微金融行业综合信用服务体系。2020年末新增业余工行小微个体金融业务办理中心总数达18个。3.机构金融业务。全面推进助推各级政府财政收支结算账户管理电子化加快改革开放进程,创新规范推广"智慧政务"电子服务体系,推动"1个政务服务门户+12大重点延伸领域+22项增值服务"的多媒体引擎电子业务平台合作体系架构基本落地。全面深入推进证券同业投资合作,与国家开发银行、沪深股市两地上海证券交易所等多家总行业二级机构重点投资客户新股共签全面深化战略投资合作框架协议,与各龙头部两家券商共同签署中国科创板银证战略合作协议备忘录,合力共同助推中国实体市场经济和中国资本期权市场健康发展。试点项目开展小额票据投资经纪代理业务,在建立贴现通道的机制下成功开业办理全国市场首单小额票据投资经纪代理业务。4.结算与支付现金管理相关业务。推进银行账户业务管理、流动性业务管理、贸易业务融资、风险管理、投资保险理财、收付款业务管理六大服务产品线体系建设,以满足客户需求为服务中心着力提供专业综合金融服务解决方案。强化技术优势领先平台支付应用技术推广,持续推进巩固对公司在支付应用领域技术领先平台优势。推广一个全球最大现金管理信息平台业务打造一个全球最大现金管理平台业务信息体系。推广"工银聚"有效金融服务获客平台,与中小企业信用金融服务需求平台进行有效对接,实现"交易+金融"的有效金融获客服务模式。5.国际外汇结算与服务贸易及投融资管理业务。全面着力提升国内跨境国际贸易相关金融服务综合水平,积极主动配合海关总署全面深入参与境内国际贸易"单一窗口"服务平台的相关金融服务综合功能试点项目工程建设,为国内各大进出口贸易企业客户提供免费一站式国际跨境贸易结算、融资等相关金融服务。加强对外贸易投资金融服务产品技术创新,加强福费廷业务专项资金管理,推进金融同业服务合作。大力规范推进非商业融资信用性保函贷款业务助力我国全行业的对外投资担保贷款业务健康、快速稳定发展。2020年,境内各类国际贸易项目融资贷款累计对外发放295百万美元。国际债务结算量356百万美元,其中境外结算机构国际办理134百万美元。6.办理投资银行管理业务。加大设立上市有限公司、产业投资并购、国企改革、"-带-路"等国家重点产业领域投资并购企业贷款基金支持投资力度;继续积极探索金融投贷基金联动新融资模式,分批次批准设立工银新技术动能(产业科技融合创新)投资基金、工银新技术动能(产业债转股)投资基金,加大对国家战略性重点新兴产业与新型民营经济的资金支持投资力度,助推科创创新企业健康发展。进-步优化升级成为融智理财e信、融安理财e信、融誉理财e信等专业金融投资顾问管理咨询服务平台产品。2020年,主承销境内规模债券投资项目1.802个,主承销较大规模债券合计73.50万元,境内债券主承销较大规模债券市场份额排名第一。业务比重具体情况如图2-1
图2-1中国工商银行新余工行业务情况
3.2新余工行经营成本现状
银行所诞生的产品拥有着很多的性质，其中主要包括的是无形性，特殊性等。在无形性当中，我们可以看出，由于产品在交易结束之后，对于产品的价值使用方面进行合理的过渡，而产品本身却并没有达到转移的目的，具有无形性产品的生产与消费的过程当中，大多数银行之间是相互趋同的，而由于当前金融服务业的改革不断的加快，导致了银行产品必须跟上市场的节奏。银行对客户提供的产品种类已经随着节奏的加快，而逐渐的超出了传统的业务范畴，开始向全方位的服务发展，而当前新余工行的经营成本现状也是如此。2020年末,对公远期结算外汇账户4.3万户,比上年末累计增长13.5%,全年对公结算人民币远期结算外汇业务量399万元。现金管理业务客户2.6万户;拥有全球最大现金管理业务客户7,973户同比增长9.5%。中国工商银行股份有限公司是在新余分行开展金融业务,由于不断的开展深化金融改革创新服务,以往的围绕"服务赢客户,服务创价值",在金融行业内当中已经逐渐树立了非常良好的服务口碑,同时也为本市未来经济社会建设的各方面发展奉献了自己的一份微薄力量。
新余分行经营发展状况:公司截至2020年末,资产增值总额累计达到1742.35万元,比上年末成长增加(1602.90万元)增长8.7%,是2018年1401,32万元的1.24倍。负债资产总额1591.46万元,比上年末大幅增加(1472.16万元)一年增加8.1%,是2018年1458.87万元的1.09倍,其中各项固定存款1196.21万元,是2019年的1.16倍。全年累计实现营业净利润13.61万元,比上年增加1.44万元,增长11%,是2018年11.21万元的1.08倍。平均总收益资产净值回报率平均为1.08%,加权机构平均收益资产回报率平均为13.05%,核心一级机构资本负债充足率13.20%,一级核心资本负债充足率14.27%,资本负债充足率为16.77%。2020年同期营业收入60.02万元,增长7.0%,其中,利息收入39.26万元,增长6.0%,成本驱动收入比30.79%(边际成本驱动收入比为去年营业费用成本加成和折旧与去年营业业务收入成本之比),比2019年同期增长4%,说明边际成本驱动收入相相比较于去年同期增高了,成本比越高,说明去年银行管理单位营业收入的边际成本驱动支出能力越高,表明去年银行单位获取营业收入的成本能力变弱了,反之能力会越强。
表3-2中国工商银行新余工行经营现状
当前对于该银行的商业银行性质来说，吸取资金的利息是其最主要的运营成本，而同时对于该利息的支出，以及借款相关的利息可以分成两个部分。【4】国家的税收管理以及相关法办的要求来看，该公司目前对于各方面的税费以及运营方面都有了一个相应的条例和体系，但是由于商业银行的业务类型非常多样化，所以导致了其在投资以及长期的股权这当中并没有明显的收益，同时经营问题所产生的损失，却随着逐年的上升而增加。这也就表明了当前该银行的资产值损失的风险相对较大，而却没有无形资产作为长期的准备以及基础。所以该银行当前在市场竞争的环境当中，并没有明显的优势，同时抵御风险能力较差。
4、中国工商银行新余分行经营成本问题分析
4.1成本管理的责任不明
对于当前的现代化社会的管理理论来说，传统的成本管理局限性较大，由于当前银行员工的成本意识相对来说比较淡薄，大多数都局限于循规蹈矩心理状态当中，因此大部分的员工会出现重营销而轻成本的心理，这一方面是为了提升自身的业绩，另一方面也是为了能够提高自身的营销成本，但是与此同时所带来的就是银行上面的压力过大【5】。从这一方面可以看出，当前员工的意识并没有达到成本控制、人人有责的观念，同时由于员工不会去轻易的接受成本所带来的压力，所以对于成本控制的积极性也没有办法进行调动，并且当前很多人员进行相关的成本核算的时候，并没有突出对于成本节省方面的优势。同时也并没有充分的去发掘当前银行会计当中成本资料以及管理会计的相应所需要的费用，所以出现了很多潜在方面的损失，而这种损失在短期之内还无法显现，而当最终进行核算的时候，这种潜在的损失对整个银行的成本压力就变得非常巨大。
在中国工商银行新余分行实习的期间，通过调查发现，行长的责任本该是管理工作，却也需要分担大堂经理的任务，大堂经理通常负责对银行业务进行宣传、对点客户进行分类引导、对于客户的各类业务咨询负责解答，对银行工作人员与客户之间的纠纷和矛盾进行调解和疏导等工作。却也要行使普通柜员职责，从事各类柜台业务，包括各类对公、对私业务的经办。柜员应主办个人类客户柜面业务，做好储蓄会计核算、柜面销售和客户服务工作，确保分管工作正常有序开展，但在新余分行柜员为完成业务，分担了大堂经理的责任。中国工商银行推出了“黄金十年”理财产品，就是存10万元，第一年拿到的利息大概是3600，然后每年加1000元左右，这种类似保险产品，相关管理人员应该在办公室，等待客户来咨询，但也在大厅推荐，同时也会分担大堂经理责任。
4.2成本管理的方法欠明细
商业银行的成本管理可以说是将其所发生的成本作为当时期限当中的一种核算方式进行处理，但是这种管理方法尽管可以拥有较强的时效性，但是会缺乏相应的细致化分析，同时易造成了笼统的观念，所以当时如果出现了很多缺陷和不足的话，就会导致最终所获得的结果出现问题。没有细分到当时的各项产品当中，从而无法提供更加细化的成本信息，而如果将此笼统的方式一直持续下去的话，会导致整个体系的总体金额变化出现漏洞，那么在这个时候如果无法了解其真正降低的原因，就会导致整体系统缺乏多元化的需求，并且增加了后续的加工成本，那么在这个时候客户的成本信息如果不能够及时的进行回报，导致最终的信息差变得较低，进而对成本管理方面的产生不利影响，最终会导致银行的优化体系方面出现问题，而无法在整体上让节约成本的核算方式更加明细。
表4-1中国工商银行新余分行投入产出情况
| 变量 | 2018 | 2019 | 2020 |
| 资金投入 | 17622.20 | 18723.32 | 19023.14 |
| 年度总资产 | 13204.68 | 14032.12 | 15012.31 |
| 资金投入价格 | 0.0256 | 0.03011 | 0.03612 |
| 营业投入价格 | 0.0113 | 0.02013 | 0.02598 |
| 贷款 | 7064.62 | 8124.21 | 8702.53 |
| 存款 | 8157.67 | 8934.56 | 9012.31 |
| 非利息收入 | 142.73 | 148.43 | 154.27 |
| 投资 | 278.23 | 321.96 | 376.91 |
| 营业收入 | 50．21 | 54.03 | 60.02 |
| 总成本 | 613.95 | 623.67 | 643.13 |
根据银行内部人员提供的相关数据，如表4-1所示，从表中可得知新余分行投入价格近三年明显增加，且都是很笼统的投入，并没有详细的明细，说明其核算方式单一，并没有办法了解到其详细的成本投入。
4.3成本收益评价能力差
银行对于资金的内部流动以及融通会逐渐的将其定位为过程的成本控制，但是对于过程的成本控制来说，存在着较多的不确定性，那么在这其中长期以来由于成本管理方面局限在成本的运动下游当中，所以会导致核算的过程当中银行所处的地位较为被动，那么这就缩小了，银行当前在核算功能当中的范围。核算过程当中，如果不能够达到精确，同时在过程成本当中不能够达到更好的控制的话，那么在整个过程当中会出现浪费的情况大大增加。成本在发生控制的过程当中，如果不能够及时的将成本的风险放在意识淡薄的范畴之内，那么就很容易忽略对发展过程当中所相应的成本效益，那么最终会导致商业银行的成本管理出现孤立和无人重视的情况。这就导致了传统的商业银行的成本管理模式，会相对来说出现一定的劣势，从而缺乏对于成本效益相关的估计以及最终评价，同时也无法实现对决策方面的支持。【6】
表4-2年度资产利润率、资本利润率和成本收入比情况
| 年度 | 资产利润率 | 资本利润率 | 成本收入比 |
| 2018年 | 1.21% | 18.21% | 41.21% |
| 2019年 | 0，98% | 14.21% | 50.21% |
| 2020年 | 0.63% | 7.54% | 54.72% |
图4-1盈利指标构成
成本收入比是衡量商业银行成本费用控制能力的重要指标。从新余分行的相关盈利指标来看，新余分行在资产利润率和资本利润率指标上有一定的优势，但在盈利能力方面欠佳，2018年以后，该指标高于41%，突破了监管的红线，意味着新余分行财务收入不及支出，控制费用的能力开始下降，所获取的收益的代价已经比较高，其盈利能力开始减弱。
4.4客户成本管理能力弱
中国工商银行2018年和2020年的客户存贷款资产以及比例份额情况如下表所示。从表中可以看出，客户贷款金额在工行的资产项目中所占比例约为50%，客户存款在负债结构中的比重则更大，平均在80%以上，份额是相当高的，并且有不停上升的趋势走向。所以说，客户以及客户的成本管理在优化中国工商银行的成本管理方面是非常重要的
表4-2中国工商银行新余分行客户资产和负债项目情况表（2018-2020年）
| 项目 | 2018年金额 | 2018年占比 | 2019年金额 | 2019年占比 | 2020年金额 | 2020年占比 |
| 客户贷款及垫款净额 | 12941884 | 50.4% | 13892966 | 53.2% | 15046132 | 54.3% |
| 资产总额 | 25678342 | 100% | 26087043 | 100% | 27699540 | 100% |
| 客户存款 | 17477566 | 80.7% | 19562936 | 81.7% | 21408934 | 84.4 |
| 负债总额 | 21657456 | 100% | 23945987 | 100% | 25354657 | 100% |
当前商业银行最主要的对于客户的评价是在客户本身的财务状况上面，尽管这号比较符合实际，并且可以更快的提升效率，但是这不利于营销策略方面的建立，同时客户需求的考虑上面也有待欠缺，与客户所在的群体不同，所以他的收入模式也是不同的，所以倘若在这个时候对于客户的成本收投入方面只是用一种模式进行评价的话，那么最终会导致整体的客户群体的成本投入以及经营效益最终的影响不够。【7】若存款1,000万元以上的客户以及在存款100万元之间的客户上面的维护成本上面，如果要是出现更大的差别的话，那么就很难能够从两者之间做出最大化的投入成本。同时100万元的收入，客户的群体也并不代表他们最终的状况仅仅局限于这个数目，可能会有很多隐性因素在其中。对于这种成本投入产出的研究，如果出现严重不足的情况的话。就会极大的限制营销活动的开展，以及对后期的筹资活动的定价研究。成本管理如果仍用盐之前的粗线条的管理方式以及单一的评价体系的话，那么最终会导致客户的流失，以及客户对于本身银行的信任度降低。
5、中国工商银行新余分行经营成本管理对策
5.1明确成本管理责任
关于部门的成本核算，应当为其施加相关的责任压力，将部门进行合理的分类，同时确定每个部门当中所应当具有的责任而当部门当中出现责任问题时候，应当根据相应的措施进行处罚。同时要逐渐的强调，各部门的工作当中，成本处理方面应当是最主要最核心的环节。现在去调动当前业务部门，在降低成本以及提高收益方面衡量的相关范畴而将这种范畴逐渐的走向正轨，强调各部门之间应当把这一类问题以及成本管理方面放在核心的地位，充分的调动业务部门在降低成本以及提高成本收益方面的能动性。【8】在业务考核的评价工作体系当中，逐渐的进行完善和优化，将业务体系能够完美的制约各部门的工作，同时对于各部门的控制工作成果进行全面的分析和总结，逐渐的找出最终的规律，让各部门之间受到制约，在之后实行产品的成本管理，通过有效合理的手段，将当前金融产品所带来的相关的盈利性以及所带来的成本弹性都进行均衡的分析，进而对于新产品的开发以及在未来市场上所竞争的规律逐渐的进行掌控，从而加强对于最终的产品，有利于在市场上方面的分析，以及最终的决定权掌握在商业银行的手中。这样一来可以为产品的定价决策提供有效的依据，同时也可以增强在市场上面的竞争力，更符合于市场当前的主要规律及银行自身的成本利益。【9】
5.2强化精益管理
在管理上面，应当逐渐优化银行的成本管理体系，并且根据市场所转变的规律来调整，体系应当树立，是随着时间的变化而不断的进行完善的，而不是成为固有的体系始终不变的观念。对于管理上面应当做到尽职尽责，相关的人员应当加强对于体系的完善，同时也应当负起自身的责任，加强自身的意识能力，管理成本上面做到应尽职尽责，同时上方的监管部门也应当加强对于管理人员的束缚，杜绝管理人员在工作的过程当中为了注重自身的利益，而逐渐的放弃对于银行内部成本的管理以及节省方面。【10】同时也应当出台相应的手续以及最终的管理措施，要求每一个部门当中工作的实行之前通，都有一个较为合理的监督模式，以及监督部门从而将管理落实到实处，不断的加强当前管理的模式，对于银行内部成本管理的体系掌控。
5.3细化成本核算分析
当前银行内部的资金转移价格体系逐渐的是出现了降低筹资成本的范畴当中，但是当前银行的经营成本，最大程度上是取决于利益支出的，所以应当把降低利息的支出作为成本管理当中的核心环节，商业银行应当主要建立在内部资金的转移以及管理中心，从而实现将利息的收入以及支出进行更加细化的分析的基础之上，同时将无偿变为有偿的方式，充分发挥利率在权衡过程当中的杠杆作用。核算过程当中，将成本落实到实处，同时根据管理部门当中所带来的相关信息数据，通过当前现代化的信息技术，不断的将其分析，在核算过程当中确保每一个数据都是真实的。【11】是应当根据最终的核算结果反映出相应的结论，以及当前对于各种问题方面的掌控。而能够逐渐的降低筹资成本，不断的加强对于当前资金的利用率在资金利用率方面的不断提升。与企业的文化建设方面也应当的逐渐融入到成本管理的意识当中，将任何的成本都是人的作业过程当中所诞生的意识，这种信念融合到文化当中，提升商业银行当中的每一个员工的责任心，同时商业银行也应当加强对于员工素质的强调性，逐渐的提升成本控制的职工队伍的素质能力加强，对于管理思想方面以及企业文化建设，将事事讲成本的氛围，逐渐的灌输到人员群体当中，同这也是一种最合理有效的降低成本的方式。【12】
5.4以客户为中心加强经营成本管理工作
银行的成本管理，应当在满足客户的前提下，做到自身的最小成本的投入，从而创造更多可能性的利用价值，这并不代表着需要降低产品的质量，而是应当将产品的管理形成有效的竞争力，这样一来可以投入更多精力在商业银行进一步的完善客户管理体系上，并且根据客户的不同所需提供相应的服务，对于客户以及客户的效益纳入的相关信息放到客户的评价体系当中去，将客户的需求以及客户内在的潜力相联系，对于客户从而进行更加具有全面科学的评价体系。【13】而对于客户当前的控制程序，以及对于客户未来制定的服务战略上面，也应当着重考虑。避免在客户的投入以及选择客户上面出现盲目性，进而将成本的管理延伸到客户最终的成本管理系统当中去，从根本上解决，由于客户争取方面所承受的相应的竞争所出现的问题，同时也逐渐的减轻这种当前效益提高难以及无法制定关于客户方面的优质体系上面的问题。
6、结论
金融市场的迅速发展，对于商业银行成本管理体系来说巨大的冲击，而在这其中商业银行的成本管理的变革是注定的，不过由此也可以看出，当前商业银行在陈本以及资产收益率上面存在着很大的问题。未来的银行发展方向最具权威的说法就是会逐渐的成为以客户为中心的银行，那么客户对于银行的重要性是不言而喻的，客户作为商业银行赖以生存的基石，银行必须根据客户的需求逐渐的转变金融市场体系，围绕着特定的用户打造出专属的金融产品，同时应当更加精确的把握对于客户的分析，将客服的分类模式做到具体且更加具有合理性。银行也应当优化自身的资源配置，提高自身的服务能力，降低对客户之间的服务成本，通过现代化的工程技术逐渐寻找到最大限度满足客户要求的模式，同时也应当注重成本的投入，进而提升客户对银行的满意程度，同时也加强了自身在市场上的竞争能力。
在研究当中，中国工商银行新余分行利用全面成本的管理体系，在实行的过程当中存在着诸多的难点，对于商业银行的变革来说，这是必然要经历的，这在短期时间内会对银行成本管理造成极大的负面影响，但是挑战与机遇是并存的，个相关部门应当逐渐的加强联系，对当前该银行无法能够全面实施控制成文的问题集中研究，简化中间的管理层次体系，逐渐的改善当前工作效率低，服务效果不佳的情况，当前对于新余分行的目前状况来说，想要在短期时间内迅速的转变自身改革的进程，近乎是一项不可能完成的任务，但是该银行也不会固步自封，而是会逐渐的顺应市场的发展潮流，逐渐的转变自身的体系，只不过在这是一条漫长且坎坷的道路，但是随着国内商业银行经济体系的贡献度不断扩大，中国工商银行新余分行终究会顺应市场，为国内的经济体系贡献出自己的一份力量。
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